Среди всех способов приобретения недвижимости наиболее приятным является получение ее в дар. По своему содержанию дарение представляет собой безвозмездную передачу имущества из собственности одного человека в собственность другому.
Если для дарителя дарение и является безвозмездным (он ничего не получает взамен), то для одаряемого такой подарок может оказаться достаточно дорогим удовольствием, ввиду необходимости уплаты налога за полученный подарок.
В данной статье будут рассмотрены:
- Порядок расчета налога, подлежащего уплате при дарении квартиры
- Порядок оплаты налога
- Категории лиц, освобожденных от уплаты налога
- В каких случаях налог можно не платить
Порядок расчета налога, подлежащего уплате при дарении квартиры
Если кто-то получает в дар квартиру, то согласно нормам Налогового кодекса РФ, такой человек считается получившим доход в размере полной стоимости полученной квартиры. Поскольку доход облагается соответствующими налогами, так и полученная в дар квартира облагается подоходным налогом в размере 13% стоимости такой квартиры.
На практике очень часто возникает вопрос, от какой именно стоимости квартиры следует считать подоходный налог: от рыночной стоимости или договорной. Законодательство предоставляет возможность рассчитывать налог как исходя из рыночной стоимости подаренной квартиры, так и исходя из стоимости, указанной в договоре. Указанная позиция нашла свое отражение в многочисленных письмах Министерства Финансов РФ. В частности в своих письмах от 28.01.2015 №03-04-05/3074; от 01.12.2014 №03-04-05/61350; от 08.05.2014 №03-04-05/21903; от 30.04.2014 №03-04-05/20685 МинФин РФ указывает, что в случае дарения недвижимого имущества размер полученной физическим лицом прибыли будет определяться исходя из рыночной стоимости полученного имущества.
Исходя из другой точки зрения, изложенной в решениях судебных инстанций, в частности Определения Верховного Суда РФ от 20.05.2014 № 34-КГ14-3, подоходный налог в размере 13% рассчитывается от стоимости, указанной в договоре дарения.
Таким образом, если рыночная стоимость квартиры составляет 3,8 млн. руб., то одаряемый заплатит подоходный налог в размере 494 тыс. руб.
Важно: Если в дар передается не вся квартира, а только отдельная ее часть (доля), то и подоходный налог в размере 13% будет рассчитываться исходя из стоимости такой доли, а не всей квартиры. (Письмо Министерства Финансов РФ № 03-04-05/20685 от 30.04.2014 г.).
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с законодательством РФ подоходный налог оплачивает одаряемый.
Следует заметить, что ставка налога 13% определена лишь для налоговых резидентов Российской Федерации. Одаряемый, не имеющий такого статуса, вынужден будет заплатить налог в размере до 30% стоимости полученной в дар квартиры. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговым резидентом является человек, находящийся на территории РФ в течение не менее 183 дней.
Подоходный налог начисляется только после государственной регистрации договора дарения в регистрационном органе, к примеру, в УФРС. Налоговая инспекция в течение двух недель после получения всех необходимых документов от Регистрационной палаты производит начисление подоходного налога.
Если ситуация такова, что одаряемый проживает за границей, то его обязанностью является оплата налога до получения документов о переходе квартиры в его собственность. То есть он должен оплатить налог до того момента, как он получит свидетельство о государственной регистрации и договор дарения.
Важно: Принимая решение оформить договор на пенсионера, следует помнить, что данная категория граждан не имеет никаких льгот по уплате подоходного налога, следовательно, при получении квартиры в дар пенсионеру также придется подоходный налог в размере 13%.
Порядок оплаты налога
После того как будут проведены все регистрационные действия, и одаряемый получит свидетельство о праве собственности на квартиру, наступает момент платить подоходный налог. Для этого в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был заключен договор дарения, прийти в налоговую инспекцию и заполнить налоговую декларацию о своих доходах.
Одаряемому лицу следует серьезно отнестись к своей обязанности подать декларацию о доходах, поскольку ответственность за неподачу такой декларации, равно как и за нарушение сроков ее подачи, влечет штраф в размере от 100 рублей. Кроме того, следует помнить, что срок уплаты налога заканчивается 15 июля года, следующего за годом заключения договора. Нарушение этих сроков чревато штрафом в размере 20% от суммы подлежащего уплате налога.
Процедура оплаты подоходного налога состоит из следующих этапов:
- Лицо, получившее в дар недвижимость, должно обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства и подать декларацию о доходах за минувший год. Вместе с декларацией необходимо также подавать:
- паспорт заявителя;
- документы о праве собственности на недвижимость, полученную в дар;
- договор дарения;
- акт приема-передачи квартиры (при наличии).
- Указанные документы находятся на рассмотрении налоговой инспекции, которая проводит их проверку и рассчитывает размер налога, подлежащего оплате. После того, как налог будет рассчитан, одаряемому будет выслана квитанция с указанием суммы налога и срока его оплаты.
- На основании полученной квитанции одаряемый сможет оплатить налог в любом отделении банка
Категория лиц, освобожденных от уплаты налога
- Налог на полученную в дар квартиру не платится, если сделка дарения заключена между близкими родственниками. Такая льгота предусмотрена п. 18.1. ст. 27 Налогового кодекса РФ и распространяется на сделки, совершенные:
- между супругами;
- между родителями и их детьми;
- дедушками и бабушками в отношении своих внуков;
- между братьями и сёстрами.
- От уплаты налога также освобождены сотрудники консульства и члены их семей. Данное правило закреплено Венской конвенцией на международном уровне.
В каких случаях налог можно не платить
- Для того чтобы не платить подоходный налог при получении квартиры в дар, можно оформить сделку в форме договора купли-продажи. Тогда налог в размере 13% от стоимости квартиры будет уплачиваться только в случае, если стоимость квартиры составляет более 1 млн. рублей, при этом налог будет насчитываться только на сумму, превышающую 1 млн. рублей. Кроме того, если квартира находится в собственности дарителя на протяжении 3-х лет и более, налог с продажи платить не придется.
Таким образом, если в договоре купли-продажи Вы укажете стоимость квартиры в размере 2,5 млн. рублей, то налог в размере 13% будет рассчитываться от стоимости 1,5 млн. рублей, что значительно удобнее, нежели в случае оформления договора дарения на всю стоимость недвижимости.
Особенностью оформления купли-продажи является тот факт, что налог в таком случае уплачивает Продавец квартиры. Поэтому во избежание недоразумений необходимо заблаговременно договориться с новым собственником о том, что налог оплатить должен именно он.
ВАЖНО! Учитывая тот факт, что сделка купли-продажи заключается только для вида и никаких денег фактически передаваться не будет, данная сделка относится к разряду «мнимых», то есть таких, которые прикрывают другую сделку (в данном случае – дарения). Указанные действия могут привести к привлечению Вас к уголовной ответственности. Поэтому следует четко понимать ситуацию и принимать решение взвешенно и обдуманно.
- Еще одним способом не платить подоходный налог на полученную в дар квартиру является отказ от получения такой квартиры. При этом следует помнить, что отказываться лучше перед оформлением договора и его регистрацией в Регистрационной палате.
Если же одаряемый принял решение отказаться от дара после того, как сделка была зарегистрирована, а право собственности переоформлено, то ему предстоит пройти особую процедуру официального отказа от дарения.
Для отказа от полученной в виде подарка квартиры, одаряемому необходимо обратиться в Регистрационную палату, в которой проходила регистрация договора дарения, и подать соответствующее заявление.
Отказаться от дарения может и сам даритель, однако сделать это он может лишь в некоторых случаях и только до момента официальной регистрации договора дарения либо в судебном порядке. Основаниями для отмены договора дарения по желанию дарителя могут служить:
- Ухудшение состояния здоровья или финансового положения дарителя.
- Совершение лицом, получающим дар, неправомерных действий по отношению к дарителю, членам его семьи. В данной ситуации даритель может требовать расторжения договора дарения через суд.
- Ненадлежащее обращение одаряемого с полученным в дар имуществом, в случае если это создает риск его полной утраты.
Свои вопросы по поводу расчета и уплаты налога при оформлении дарения квартиры, Вы сможете задать в комментариях.
Ольга